Bokföra köp av tjänst från ett annat EU-land
När ett svenskt momsregistrerat företag köper en tjänst från ett momsregistrerat företag i ett annat EU-land gäller ofta omvänd betalningsskyldighet. Du beräknar då svensk moms i momsdeklarationen.
- Säljaren och köparen är momsregistrerade företag.
- Tjänsten omfattas av huvudregeln och används helt i momspliktig verksamhet.
- Fakturan är på 1 000 kr utan utländsk moms och betalas från företagskontot.
Vad betyder omvänd betalningsskyldighet?
Det betyder att du som köpare räknar fram och redovisar momsen. Säljaren tar normalt inte ut den på fakturan. Även när utgående och avdragsgill ingående moms tar ut varandra ska beloppen redovisas.
Kontrollera fakturan först
Säljaren fakturerar normalt utan moms när huvudregeln gäller. VAT-nummer är företagets momsregistreringsnummer. Kontrollera säljarens och ditt eget VAT-nummer, vad tjänsten avser och att fakturan anger omvänd betalningsskyldighet. Undantag finns för vissa tjänster, så bedöm den faktiska affärshändelsen innan du använder exemplet.
Exempel med 25 procent moms
På ett underlag om 1 000 kr blir den beräknade svenska momsen 250 kr. Samma belopp redovisas som utgående och, när full avdragsrätt finns, ingående moms.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 4535Inköp av tjänster från annat EU-land, 25 % | 1 000 kr | – |
| 2645Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet | 250 kr | – |
| 2614Utgående moms omvänd betalningsskyldighet, 25 % | – | 250 kr |
| 1930Företagskonto | – | 1 000 kr |
| Summa | 1 250 kr | 1 250 kr |
I momsdeklarationen: beskattningsunderlaget redovisas normalt i fält 21, utgående moms i fält 30 i detta exempel med 25 procent moms och avdragsgill ingående moms i fält 48.
När exemplet inte ska användas rakt av
Momssats, beskattningsland och avdragsrätt beror på tjänsten och verksamheten. Exemplet passar därför inte automatiskt för exempelvis undantagna tjänster, privat användning eller verksamhet utan full avdragsrätt. En faktura med felaktigt debiterad utländsk moms behöver normalt rättas av säljaren.
Om fakturan betalas senare
Med faktureringsmetoden bokför du skulden när fakturan tas emot. I exemplet använder du då 2440 Leverantörsskulder i kredit i stället för 1930. Övriga rader är desamma.
När du betalar bokför du 1 000 kr i debet på 2440 och 1 000 kr i kredit på 1930. Kostnaden och den beräknade momsen ska inte bokföras en gång till vid betalningen.
Om fakturan är i euro eller innehåller utländsk moms
Beloppen behöver räknas om till företagets redovisningsvaluta. Dokumentera kursen och kontrollera vilken omräkningsdag som gäller. Om kursen ändras före betalningen kan en valutakursvinst eller valutakursförlust uppstå.
Utländsk moms får inte dras av som svensk ingående moms. Be säljaren rätta fakturan om momsen är felaktig. Utgå inte från att skyldigheten att beräkna svensk moms försvinner för att säljaren lagt på utländsk moms.
Exempel på tjänster med särskilda regler är hotellövernattning och tjänster som gäller en fastighet. Kontrollera tjänstens regler innan du använder konteringen ovan.